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Ausländische Mandanten
Nur die inländischen Leistungen des Rechtsanwalts sind der deutschen Umsatzsteuer zu unterwerfen. Systematisch hängt die Umsatzsteuerpflicht davon ab, ob der Ort der Rechtsanwaltsleistung als „sonstige Leistung“ gem. §3a UStG im Inland liegt. Die Regelungen sind unübersichtlich.7) Vereinfachend gilt für die Rechnung an ausländische Mandanten Folgendes:
- Beratung/Vertretung eines Unternehmers mit Sitz in einem Mitgliedsstaat der Europäischen Gemeinschaften _ Rechnung ohne Umsatzsteuer (§3a Abs. 3 Satz 1
UStG);
- Beratung/Vertretung eines Unternehmers mit Sitz im Drittland (übriges Ausland
außerhalb der Europäischen Gemeinschaften) _ Rechnung ohne Umsatzsteuer
(§3a Abs. 3 Satz 1 UStG);
- Beratung/Vertretung eines Privatmanns mit Wohnsitz in einem Mitgliedsstaat der
Europäischen Gemeinschaften _ Rechnung mit Umsatzsteuer (§3a Abs. 1 UStG);
- Beratung/Vertretung eines Privatmanns im übrigen Ausland _ Rechnung ohne
Umsatzsteuer (§3a Abs. 3a UStG).

Steuerliche Besonderheiten gelten für die Beratungsleistungen, die ein Anwalt an einen anderen Unternehmer in einem anderen Mitgliedsstaat der Europäischen Gemeinschaften erbringt. Hier gilt der Grundsatz der „Umkehr der Steuerschuldnerschaft“ (vgl. §13b UStG, europaeinheitlich bezeichnet als „reverse charge“). Wer also alles richtig machen will, der sollte die Rechnung an einen im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmer als Mandanten ohne Umsatzsteuer ausstellen und in der Rechnung darauf hinweisen, dass es sich um einen Fall des „reverse charge“ handelt. Dieser Hinweis in der Rechnung ist (eigentlich) gesetzlich vorgesehen – das Unterlassen des Hinweises hat jedoch keinerlei Konsequenzen.

kr hat geschrieben:Wenn ich mir noch einen Kommentar am Rande erlauben darf:

Ich finde es schon erschreckend, dass ein FA für Steuerrecht die Frage nicht (richtig) beantworten konnte...

Sein Kommentar war, dass er damit in der Praxis nichts zu tun hatte bisher.